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一、对企业废旧物资管理的内部控制进行有效评价
企业的所有管理工作都是在建立和健全的内部控制制度下进行的。健全的内部控制得到有效的执行才能保证管理体系的有效运行。所以要开展废旧物资管理审计首先要了解企业是否建立了废旧物资管理制度,废旧物资管理制度是否完整健全。一般情况下,废旧物资管理制度应对企业各部门的管理职责分工、管理业务流程、物资分级权限审批等做了明确的规定。如规定物资使用部门对报废物资提出申请;技术部门对报废物资处置前市场调研、产品质量的第三方鉴定和物资回收单位资质审查及审核报废物资的集中变卖和处理等;仓管部门对报废物资进行出入库及分类储存保管等;财务部门对报废物资核算管理及固定资产管理等工作;监督部门对废旧物资管理工作监督等。审计人员也要查看废旧物资管理制度是否明确规定了废旧物资管理鉴定、回收、保管、评估、处置、再利用等各环节的流程;是否根据废旧物资管理的分类及金额等重要程度建立了分级审批。
了解了废旧物资管理内部控制以后,审计人员就可以对企业废旧物资管理做初步评估,如废旧物资管理体系本身就不健全,就可以对管理制度提出建议,修补其中的内控条款。如果企业内部控制比较完善,审计人员就可以根据其指定的内控制度检查其具体执行情况如何。这其实也是审计人员开展审计工作的符合性测试。
五、考核规定
1、废旧物资产生单位未按照要求分区域存放,或者混有“非废旧物资”,废旧物资管理部门一经发现按程序反馈至系统创新部,考核责任单位1000-5000元,并同额奖励废旧物资管理部门。
2、废旧物资出厂,由公安处进行出门检查,发现与出厂废旧物资不相符的,由公安处按照程序反馈至系统创新部,考核装车现场负责监督管理的废旧物资管理部门、公安处以及废旧物资产生单位各500-2000元,并同额奖励公安处。
3、废旧物资管理部门加强废旧物资回收管理,一经发现不完全回收现象,分别考核废旧物资管理部门及产生单位500-2000元。
4、废旧物资处理相关部门都要指定一名负责该项工作的具体人
员,需要出具相关资料和进行现场确认的,必须及时提供或到达现场,违反规定,废旧物资管理部门视情节按照每次100-500元提出考核意见报系统创新部兑现考核责任单位。
5、凡属缺乏报废程序、私下处理废旧物资、串通客户扰乱竟拍程序、有意造成公司损失的,一经发现将给与行政处分,并责令责任人按照所造成的损失进行追回,或由个人进行补偿;严重者移交司法进行处理。
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四、本办法自下发时立即执行。 附表:《废旧物资处理申报单》
废旧物资处理申报单
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四、废旧物资处理时,应由分部物资设备部或与之相关人员、项目部
物资设备部、项目部财务部对处理过程进行三方监督,并在终作为结算依据的单据上共同签字确认。
(三)自动进口许可管理类可用作原料的废物:
列入《自动进口许可管理类可用作原料的废物目录》的废物为骨废料、锯末、木废料及碎片、废纸,废棉纱线、其他废棉、合成纤维废料、人造纤维废料、铸铁废碎料、钢铁废料,供再熔的碎料钢铁锭(含废机床、废机车、废机车头等)、铜及铝废碎料(不包括五金电器、废电线电缆、废电机)、镍废碎料、锌废碎料、锡废碎料、钽废碎料等;详见《关于调整废物进口环境保护管理有关问题的通知》(环发[2002]7号)。
(二)限制进口类可用作原料的废物:
1.列入《限制进口类可用作原料的废物目录》(批)的废物为冶炼钢铁所产生的熔渣、浮渣、氧化皮及其他废料、塑料的废碎料及下脚料、不锈钢废碎料、废汽车压件、以回收钢铁为主的废五金电器、沉积铜(泥铜)、以回收铜为主的废电机等(包括废电机、电线、电缆、五金电器)、以回收铝为主的废电线等(包括废电线、电缆、五金电器)、供拆卸的船舶及其他浮动结构体等,详见外经贸部、、国家质检总局、国家环保总局公告2001第41号;
2.列入《限制进口类可用作原料的废物目录》(第二批)的废物为甘蔗糖蜜、其他糖蜜、含大于10%的矿灰及残渣,详见、、国家质检总局、国家环保总局公告2003年第10号;
3.列入《限制进口类可用作原料的废物目录》(第三批)的废物为钨废碎料、镁废碎料、钛废碎料、新的未使用过的纺织材料制经分拣的碎织物等(包括废线、绳、索、缆及其制品);新的未使用过的纺织材料制其他碎织物等(包括废线、绳、索、缆及其制品),详见、、质检总局、环保总局公告2004年第66号。
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一、废旧物资的范围
1、在生产过程中损坏,且修复使用价值低下而报废的机电设备、仪器仪表、备品备件、大型工具等;
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8、财务资产管理部定期检查、指导废旧物资管理部门台账建立及使用情况,做到账簿规范、账物相符;依据合同金额及发货计量数额等办理结算事宜。
9、公安处负责核验废旧物资出厂时的销售、财务出门证、计量单据等凭证。
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